累计预扣法个税，怎么算？（附excel）

累计预扣法个税计算

依法纳税是每个公民的义务，但看着每个月递增的个税，你可能会发出疑问，这到底是怎么算的？这就要引出2019年1月1日实施新实施的个税法，累计预扣法。即自2019年1月1日起，居民个人的工资、薪金所得将按照累计预扣法进行个税的预扣预缴。

1.累计预扣法计算公式

累计预扣预缴应纳税所得额：

$$\mathrm{累}\mathrm{计}\mathrm{预}\mathrm{扣}\mathrm{预}\mathrm{缴}\mathrm{应}\mathrm{纳}\mathrm{税}\mathrm{所}\mathrm{得}\mathrm{额}=(\mathrm{月}\mathrm{工}\mathrm{资}-5000-\mathrm{免}\mathrm{税}\mathrm{收}\mathrm{入}-\mathrm{专}\mathrm{项}\mathrm{扣}\mathrm{除}-\mathrm{其}\mathrm{他}\mathrm{扣}\mathrm{除})\ast \mathrm{月}\mathrm{数}$$

其中，5000是个税起征点；免税收入包括五险一金的扣除；专项扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人、婴幼儿照护等；

当月个税：

$$\mathrm{当}\mathrm{月}\mathrm{个}\mathrm{税}=\mathrm{累}\mathrm{计}\mathrm{预}\mathrm{扣}\mathrm{预}\mathrm{缴}\mathrm{应}\mathrm{纳}\mathrm{税}\mathrm{所}\mathrm{得}\mathrm{额}\ast \mathrm{适}\mathrm{用}\mathrm{税}\mathrm{率}(\mathrm{预}\mathrm{扣}\mathrm{率})-\mathrm{速}\mathrm{算}\mathrm{扣}\mathrm{除}\mathrm{数}-\mathrm{累}\mathrm{计}\mathrm{已}\mathrm{预}\mathrm{扣}\mathrm{预}\mathrm{缴}\mathrm{税}\mathrm{额}$$

预扣率分七级，表格如下

表1：个人所得税预扣率

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率	速算扣除数
1	salary<=36000	3	0
2	36000<salary<=144000	10	2520
3	144000<salary<=300000	20	16920
4	300000<salary<=420000	25	31920
5	420000<salary<=660000	30	52920
6	660000<salary<=960000	35	85920
7	salary>960000	45	181920

2.计算示例

假如张三月工资均为15000，每月扣除起征点5000，五险一金扣款1500，租房专项扣除1000，计算个税如下：

1月：

$$(15000-5000-1500-1000)\ast 1\ast 3\mathrm{\%}-0=225\mathrm{元}$$

2月：

$$(15000-5000-1500-1000)\ast 2\ast 3\mathrm{\%}-0-225=225\mathrm{元}$$

3月：

$$(15000-5000-1500-1000)\ast 3\times 3\mathrm{\%}-450=225\mathrm{元}$$

4月：

$$(15000-5000-1500-1000)\ast 4\times 3\mathrm{\%}-0-675=225\mathrm{元}$$

5月：

$$(15000-5000-1500-1000)\ast 5\times 10\mathrm{\%}-2520-900=330\mathrm{元}$$

注意，发现什么了吗？5月张三的累计预扣预缴应纳税所得额达到了二级税率，出现了税率跳档。这也是累计预扣法的金额会越扣越多的原因！

相信聪明的你已经会计算自己的月税了。当然，你可能会升职加薪，你会开心，下个月会也交更多的税[狗头]。

3.年终计税

年终计税有两种方式：单独计税和合并计税。为缓解城市中产的税收压力，年终奖税收优惠政策延期，原本预定2022年1月1号退出历史舞台的单独计税又延长到了2023年底。

单独计税的计算方式：

$$\mathrm{应}\mathrm{纳}\mathrm{税}\mathrm{额}=(\mathrm{年}\mathrm{终}\mathrm{奖}/12)\ast \mathrm{适}\mathrm{用}\mathrm{税}\mathrm{率}-\mathrm{速}\mathrm{算}\mathrm{扣}\mathrm{除}\mathrm{数}$$

其中，适用税率是根据年终奖按月换算后决定的，如下表所示。单独计税还是很好理解的。

表2：按月换算后的综合所得税率表

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	salary<=3000	3	0
2	3000<salary<=12000	10	210
3	12000<salary<=25000	20	1410
4	25000<salary<=35000	25	2660
5	35000<salary<=55000	30	4410
6	55000<salary<=80000	35	7160
7	salary>80000超过80000元的部分	45	15160

合并计税是指将年终奖并入全年综合所得，按照个税税率表（即表1）计税。

单独计税和综合计税到底哪种方式好？具体问题具体分析，会算就会选择，当然，后面你没得选啦！

计算小例子：

比如张三月入12500元，五险一金减除1500元，专项扣除1000元，那么全年的累计预扣预缴应纳税所得额为6万元，即（12500-5000-1500-2500）*12元。假如年终奖得到9万元，那合并计税的全年应纳税为

$$(60000+90000)\ast 20\mathrm{\%}-16920=13080\mathrm{元}$$

张三的收入，如果年终单独计税，90000/12=7500元为表2第二档税率，全年应纳税为

$$(60000\ast 10\mathrm{\%}-2520)+(90000\ast 10\mathrm{\%}-210)=12270\mathrm{元}$$

其中，后面为年终纳税额8790元。可以看到对于张三来说，单独计税更为划算。

4.excel自动计算

为了方便使用，我制作一个excel表格，自动计算每个月的个税，诸君可根据自己实际情况填写表格，就会自动计算个税啦。
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