造价管理-5-3-与工程有关的税收及保险规定

税收：

纳税人 | （非）居民企业

纳税人判断标准

纳税人判断标准：	判断答案
一般	超标
小规模	未超标

居民企业x非居民企业 成立的区别

居民企业	非居民企业	概念点
1.中国境内	不在中国境内	不同点
2.依外国法，	依外国法	相同
3.实际在中国	实不在，但挣国人钱	相同

税率

税点	关键词
6%	无形
9%	建筑行业
13%	劳务、租赁（有形）
0%	出口、国际

特殊：小规模纳税人

3%

分类

税率类型	税种	税值分布
差别比例税率	城市维护税	城乡差别
定额税率	城镇土地使用税
四级超率累进税率	土地增值税
幅度税率	契税	3%~5%幅度

计税方法

分为两种;1.一般计税法 2.简易计税法

\[T_{ax应纳}=T_{ax销项}-T_{ax进项} \]

• 不包括可抵扣的进项税额---建筑工程（人、材、机、管、利、规）*9%

所得税

应纳=收入总额-不征税收入-免税收入-弥补以前亏损

纳税地点：

行为	地点
固定	居住地
非固定	税行为发生地
其他	建筑行业（服务发生地、不动产所在地）

分类

graph LR A["所得税"] B["企业所得税"] C["个人所得税"] A---B A---C

为什么弥补以前亏损？
1.亏损企业不需要交”企业所得税“
2.利润分配：有利润才分配，亏损即是没有利润
3.分配顺序：股息、红利的分发顺序，投资者分369等。
4.弥补：上半年负的，今年的税前利润要补上上年亏得，才能作为分配得净利润。

所得税中的免税收入

免税收入	不免税收入
1.国债利息收入 2.符合条件的非营利组织收入 3.符合条件的股息	1.利息收入 2.接受捐赠收入 3.财政拨款

利息收入是个什么东西？
百科：企业--借 资金-->他人,这种行为不构成投资。所以会有所得。

扣除

公益性：12%最高
不得作为扣除项目得：罚款

企业税率

三档：（25%、20%、15%）

税率	等级
25%	普通、大多数
20%	非居民企业（洋大人优惠5%）、小微企业（稍微照顾下底层感受）
15%	扶持、高新企业

城市维护税

计算基数：实缴增值税、消费税之和
三档：7%、5%、1%

税率	等级
7%	市级
5%	县、镇
1%	其他

教育费附加

计算基数：用城维税计算（由于城市维护税的计算依据是：增值税和消费税，所以教育附加的基数也可以是增值税和消费税）

考点	计算基数	说明
出题	城市维护税	正确
出题	增值税、消费税	正确
混淆	增值税、所得税	错误

计算费率

以城维税为基数的计算税率	等级
3%	常规地区
2%	地方教育

房产税

税率

项目	税率	概念
余值	1.2%	1.从价计征：一次减除10%-30%后余值（扣除比例）。
租	12%	商（12%）、个人（4%）

房产税的纳税对象：房屋

graph LR A("房屋的定义") B["属于房屋"] C["不属于房屋"] D("1.房产</br>2.与房屋不可分割的各种附属设施</br>3.不单独计价的配套设施") E["1.独立于房屋之外的建筑物(如：水塔、围墙)</br>2.单独计价的配套"] A---B---D A---C---E

土地使用税

定额税率：即每年交多少钱？

计税依据（城镇规模）	最低（min）	最高（max）	规律
大城	1.5	30	min210
中城	1.2	24	min210
小城	0.9	18	min210
县城、镇、矿区	0.6	12	min210

土地增值税

超过部分对应四档：累进税率:只有土地增值税哦实行超累进税率。（土地增值税【√】、增值税【X】、企业所得税【X】、契税【X】）

累进税率	增值额/项目金额=比例	速算扣除
30%	50%	0%
40%	50%-100%（含100%）	5%
50%	100%-200%（含200%）	15%
60%	200%以上	35%

谁付钱的问题？（这里可和契税部分内容有些类似）
国有土地的两种权利：1.出让 2.转让
房屋的两种权利：1.买卖 2.交换

交易行为	概念	谁出钱
出让	就是国家出让土地给你，主体是国家	所以无需付税
转让	个人转个人，属于经营行为	转让方会获利可能，所以增值税由转让方出
买卖	出售方有挣钱的可能	所以由出售方吃增值税
交换	收取差价的一方挣了	所以收他税

土地增值税的优惠政策
土地增值税：居住不满3年，土地增值税不优惠

土地增值税的计算	能扣除	不能扣除
与开发项目有关	间接费用	管理费用、销售费用、财务费用

土地增值税能扣除的只有间接费用

允许扣除、只有间接费用	计算土地增值税、扣除
1、取得土地使用权支付的金额	卖地时，之前买地的钱
2、房地产开发成本	卖房时，建房的钱（成本）
3、房地产开发费用	卖房时，建房的钱
4、与转让房产有关的税金	卖房时，需缴纳的税
5、其他	给房开企业的优惠政策
6、评估价	送房

契税<不交土地增值税>

3%-5%适用（地方选）

纳税对象:出让、转让、房屋买卖、赠予、交换

房屋买卖得分类：
1.房产抵债or实物交换
2.用房产做投资手段or股权转让
3.拆料 or 翻新

契税计税基数	买卖形式	谁交钱
成交价	出让	肯定不是国家
差价	交换	挣差价的一方交
评估价	划拨、转让	转让者出
市场价	赠予	不知道、书里没说

关税

计算基数：完税价格
免税范围；《目录》

建筑工程一切险

graph LR A[建筑工程一切险] B[投保] C[被保] D["承包方式不同\投保人不同"] E[一堆人] A---B---D A---C---E

1.承包方式不同，投保人不同

承包方式	投保人
全部承包	承包方
部分承包	一般指定一方投
分段承包	业主
劳务承包	业主

2.保费：看相对占比
建筑工程一切险：相对得险：按转工程一切险

投保	安装工程一切险占比
投建筑工程一切险	20%
投安装工程一切险	50%

3.场地清理费大小程度

发生问题后，场地清理费	占比
大	5%
小	10%

4.第三者责任险属于一切险
第三者责任险无需单独购买，但附加险相当于DLC

5.承保责任范围

graph LR A["(承保)责任范围"] B[自然灾害] C[意外事故] D["不保的(除外责任)：自身损坏、自然磨损等、公共的、协议得"] A---B---D A---C

可投保建筑工程一切险和不可投保的范围	是否属于投保范围
1、完成但未移交	属于
2、公共	不属于
3、货币、票证（金融）	不属于
4、文件、账簿	不属于

一切险的除外责任：
问：盘点时发现的短缺算不算除外责任
答：算除外，因为盘点的时候、才来已经使用或者已经签收。一切险不保。

6.保险期限：两日期选最早

日期	生效	终止
时间点	1.投保工程动工 2.投保东西进项目	完毕且验收合格

四个期间	开始	终止
建筑期	1.破土动工之日 2.保险材料、设备运抵工地	1.权、所有人：发验收证书和验收合格 2.权、所有人：占有、使用该部分工程
试车期	1.进场 2.列明得日期	1.转手设备，险终止 2.保单中列明得试车期（新设备）
保证期	保险期限和质保期一致	保险期限和质保期一致
延长期

7.保险费率
保险费率，没有固定，视情况而定

graph LR A["1.一次性费率"] B["年费率or短期费率"] C["1.工程内实项</br>2.保证期</br>3.附加保障增收率</br>4.第三者责任险率"] D["机械、装置、设备等率"] E[分为]---A---C E---B---D

8.赔偿处理
赔偿处理分为两部分

graph LR A["赔偿处理"]---B["1.有上限部分</br>2.无上限部分"] C["有上限部分：还原的费用"]---D["1.本身修复</br>2.修复过程必要的措施"]

赔偿期限

赔偿后的情况：赔偿额减少，但保费不会退。(如果想让额度回来，加钱)

9.保费收取问题与安装工程险一致

graph LR A["保费收取问题"]---B["20%~50%"]---D["1.按【另一个】一切险投保"] A---C["≥50%"]---E["2.换投【另一个】一切险"]

安装工程一切险（与建一切险差不多，着重于不同部分）

基本概念

1. 安装工程一切险的风险为人为风险。
2. 保额不得超过实际价值
3. 按重置价值
4. 清理费用单独投保（保费：大工程：5% 、小工程：10%）
5. 安装工程一切险中建筑工程一切险险种占用比例

比例	按照
20%	超过20%部分按照建筑工程一切险计算
50%	换投保

不同
2. 比建筑的保险费用高。(MAX:\(1 \over 3\),主要集中在试车期，当然不止在试车期风险大，在试车、考核、保证阶段风险都大，只是试车期相对而已风险更大)
3. 标的物的存在形式不同

保险	概念	理解
建筑工程一切险	从开工之日起慢慢增加	楼是慢慢盖出来的
安装工程一切险	自一开始就存在于工地	开始拉进来就承担最大货价价值

保险中除外责任基本相同，但又有些许不同
除外责任不同点

可保险	保险范围限制
不保	1.（本身的）设计错误 2.电气原因
可保	1.（引发的）设计错误

工伤保险

前提：用人（形成事实上的劳动关系）
责任范围
考点：上班路上发生交通事故不属于工伤保险
除外责任
基金和费率
个人不缴纳工伤保险，由企业缴纳。

graph LR A["企业缴纳"]---B["1.保险费：按照职工工资按一定比例缴纳（基数）</br>2.原则：以支定收、收支平衡"]

不同行业（8类），差别费率（危险程度）

graph LR A["差别费率"]---B["1.行业：装修、安装：五类-费率：1.1%</br>2.行业：工程：六类-费率：1.3%"]

浮动费率部分：类和档划分

graph LR A["一类，三档"]---C["只上浮120%,150%"] B["二类-八类，五档"]---D["1.上浮部分:120%、150%</br>2.下浮部分:80%、50%"] E["以类、档划分"]---A E---B

建筑意外保险

保险范围
考点：不记名投保、覆盖全部工程范围

保险期限
考点：顺延手续，最长5年

保险费率
考点：差别费率（√）、浮动费率（√）
混淆：最低费率（X）、标准费率（X）

考点推演：
意外保险不属于建一险。