有借(debit)必有贷(credit)，借贷必相等(摘自网络）

 

关键字: 复式记帐法

 

理解了这句话的真正含义，无论多复杂的业务，都很容易记入借贷分录。

首先，将一笔要记录的交易中涉及的所有会计科目及金额标出来，划分成资产，负债，权益，收入，费用。

然后，记住等式：资产＋费用＝负债＋权益＋收入

接着，确定借方和贷方：分录左为借，右为贷。方程左边左（借）为增，方程右边右（贷）为减。这样，根据各科目的增加减少就可以确定是记为借方还是贷方。比如，卖掉存货100，存货减少，现金增加，现金是资产，增加为借，所以借：现金 100，存货也是资产，减少为贷，贷：存货 100

最后，计算该分录的借方金额总和是否等于贷方。

小窍门：根据借贷必相等的原则，如果交易中有一项比较难确定该借还是该贷的科目，可以在其他科目确定后，看借方和贷方的差值来决定这一项的借贷。比如在债券发行时，不知道折价或溢价部分如何记录时，假设面值1000元的债券以1200元的价格发行，收到现金1200，很容易确定是借：现金1200，应付债券作为负债的增加以面值记录，贷：应付债券 1000，剩下的债券折价或溢价，可以看到，借方1200，贷方1000，很容易确定应该贷：债券折/溢价 200

另外，关于上述等式，有一点可以用了验证记录是否正确的。就是分录完成后，等式依然成立。也就是，如果一笔分录中资产增加了，一定对应着其他资产的减少，或者负债，权益，收入的增加。如果分录中看不到这样的关系，就可能是有科目记错了方向。

 

对于坏帐准备的问题：

首先，要弄清楚坏帐准备余额和坏帐准备计提额的关系。然后，由于坏帐准备是资产的备抵科目其借贷方向和资产的方向相反（即增加为贷，减少为借）。

在应收帐款余额百分比法下：坏帐准备的年末余额应该是应收帐款×计提比例。年末余额为贷方金额。

年度中间，实际发生坏帐时，减少坏帐准备（借），同时减少应收账款。

到年末计提坏帐准备时，增加坏帐准备（贷），同时增加资产减值损失（借）。计提后要保证年末余额为应收帐款的约定计提比例（贷方）。

从课本203页的例题来说：

00年末的坏帐准备余额应该是1200000×3‰＝3600元（贷方），

01年度中间，发生坏帐时，借：坏帐准备 5000，贷：应收账款 5000。此时坏帐准备余额为1400（借方）。

01年末计提坏帐准备时，要使坏帐准备余额变为1400000×3‰＝4200（贷方），则需要贷：坏帐准备 5600，相应的，借：资产减值损失 5600。这样01年末坏帐准备余额就等于应收帐款的约定比例4200（贷方）。

02年中，发生坏帐时，借：坏帐准备 2500，贷：应收账款 2500，此时坏帐准备余额变为1700（贷方），

02年年末计提时，要使坏帐准备余额变为1500000×3‰＝4500（贷方），则需要贷：坏帐准备2800，相应的，借：资产减值损失 2800。这样，计提后坏帐准备余额等于应收账款的约定比例。

 

在决定年末坏帐准备计提金额的时候，最简单的方法是建立T形帐户：例如：

坏帐准备

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借： │贷：3600－－－00年末

5000 │ －－－01年发生坏帐

│ X ┈┈┈01年末应计提金额

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│ 4200－－－01年末坏帐准备余额（应收帐款百分比）

借贷平衡需要：3600+X-5000＝4200，所以，应计提金额：5600