油气成本管理
油气成本管理
一、成本分割：
在CO模块的成本对象控制模块（CO-PC）中，通过对生产订单或流程订单的操作和管理，可以对于整个生产过程中不同的生产阶段进行分段成本核算。月末，需要计算实际价格并对价格差异进行分摊。成本费用归集的一般模式为: 原料根据物料清单（BOM）直接发到生产订单，辅料在生产订单确认时按标准值做反冲，月末对辅料进行盘存，然后做生产平衡，直接或间接费用根据工艺路线中定制的标准值归集到生产订单上，月末在取得实际费用时，计算实际价格并对价格差异进行分摊。
通常情况下，当一个零售型企业只想看到总的销售成本时，生产型企业却需要相对非常详细的生产成本数据。生产成本的成本组件分割可以提供详细的成本细分，也就是根据成本的固定和变动部分把不同类型的生产成本进行划分和归类。因此，成本组件分割将产成品的总价值分为固定和变动两个主要部分，这些成本组件将在利润表中被分列到不同的报表项目中。
材料费用通过直接发料到生产订单归集，直接生产成本中心制造费用记帐到对应成本中心，其他制造费用需要分配分摊循环，将制造费用分配分摊到直接生产成本中心。
二、存货计价方式：
油气利用各推广单位原先的存货计价方式各不相同，在蓝图阶段，经与油气利用总公司与各控股公司领导的沟通和研讨，确定了未来油气利用各公司在ERP系统中所采用的库存存货计价方式：
1.油气利用销售企业，对于贸易性存货的计价方式在SAP系统中采用移动平均价。
2.油气利用炼油生产企业，系统实现方式为：除备品/备件采用移动平均价计价外，原材料、半成品、产成品采用标准成本+物料账来实现，即月中使用标准成本，月末按照当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本。
3.油气利用炼油企业，在原材料、半成品、产成品采用标准成本+物料账来实现，即月中使用标准成本，因此在物料采购产生的采购价格差异、生产过程中产生的生产成本差异、物料价格变更引起的价格变更差异等差异通过以单层/多层的方式“合理”分摊出去
物料的差异分配公式是:
期初差异+∑本期收货差异 = ∑本期消耗差异 + ∑期末库存承担的差异
期初差异和收货差异在本期消耗和本期期末库存间分摊,差异分摊的依据是消耗和期末库存的数量
计算存货的平均单位成本的公式如下：
1．存货单位成本 =（月初库存存货的实际成本 + 本月各批进货的实际单位成本 × 本月各批进货的数量） / （月初库存存货数量 + 本月各批进货数量之和）
2．本月发出存货的成本 = 本月发出存货的数量 × 存货单位成本
三、作业类型的价格：
在计算生产成本中，成本中心是用来归集制造费用的成本对象。作业类型描述了由生产或服务类型的成本中心所提供的、能够以作业量进行计量的有关活动。油气利用用于生产过程中的作业类型可以分为两大类：人工/制费和动力消耗。作业的成本在对应的成本中心进行归集，月末按实际使用工时计算当月实际作业价格。
对于作业价格的计划和实际价格计算的流程说明如下：
1、 作业价格计划
月中，记入生产订单的作业成本是以计划价格计算的。到了月末，再以计算出来的实际作业价格重估生产定单的作业成本。所以在PP下订单之前，应先维护好作业类型的计划价格。在油气利用的成本核算中，一般将一道机器工序定义为一个作业类型。比较特殊的情况是将对动力能源的消耗也定义为作业类型，因为动力能源不适合作为物料来管理。
2、 作业成本分割
与生产成本相关的费用有直接生产成本和间接的制造费用。直接生产成本将直接记入生产订单，如直接原材料的消耗；而制造费用先记入制造费用成本中心，然后通过所相关的作业类型将费用分配到生产订单。因此需要为所有的制造费用成本中心定义分割结构来分配作业成本。
3、 月末实际作业价格的计算
实际作业价格 = 实际作业成本(成本中心) / 实际确认的加工量
基于在蓝图阶段对作业类型的研讨，油气利用及控股公司将用到的作业类型如下：
四、成本核算流程：
油气利用基本采用的是分步法计算成本，每一步都可以计算成品的成本，以达到计算半成品成本的目的。以下是生产成本的标准核算步骤，其中包含了其他模块的集成操作：
1、 订单下达
生产部门创建订单并进行订单释放。
2、 发料
物料部门将实际消耗的直接材料(原材料，半成品等)发放到生产订单，物料成本记入生产订单。月末根据生产计划部门提供的各成本中心动力实际消耗量，将水,电,天然气等按计划价格通过作业类型分配到相应的生产订单。等到动力的当月实际价格计算出来后，再按实际价格将差异分配到生产订单。
3、 生产/辅助车间费用分配
产品经过工序加工后，通过工时确认将作业的计划成本以作业类型记入生产订单(作业计划成本 = 作业计划价格 X 实际工时)。月末对将实际与计划的差异记入生产订单。
4、 成品入库
5、 将完工成品收到质检库位或非限制库位。
6、 成本费用分割
7、 作业类型实际价格计算
8、 重估生产订单作业成本
9、 将月中以计划价格计算的作业成本更换为以实际价格计算的作业成本。
10、 在油气利用，每月末留存在生产设备里的在制品数量基本是不变的，加上在制品的计算有很大的困难，所以这类公司的生产订单中可以不计算在制品；
11、 主联产品计算
SAP的标准功能是根据主产品主数据中定义的主、联产品系数将生产订单收集的物料成本和制造费用分摊到主、联产品，与主、联产品的产量无关。但油气利用的成本分摊需考虑产量，主联产品成本分摊规则：
(1)定义主联产品在物料主数据的分摊权数；
(2)根据工单类型，公司代码，工厂，工单状态找出工单号中的行项目
(3)取出相关工单的结算规则表及产出数量
(4)根据工单产出的数量与主联产品物料主数据的分摊权数，计算及更新工单结算规则表及物料主数据分摊权数
注意：(1)在计算联产品分摊系数是要注意生产版本；
(2)订单差异也是根据计算主联产品计算分摊系统分摊。
12、 副产品计算
若生产过程存在副产品需要进行生产成本核算，由于这些副产品的产量相对较小，所以用固定价格计算它们的成本，并且将它们的成本从主产品的成本中扣除。
13、 生产订单差异计算
生产订单差异=生产订单实际成本-生产订单计划成本。在对已经完成计划产量的生产订单,月末需要计算生产差异并对差异进行分析。
14、 生产订单结算
订单结算就是将计算出来的在制品或者生产差异记到财务并产生财务凭证。
15、 运行物料账
运行物料帐就是计算产成品月末实际价格。
五、实际成本核算/物料分类账：
基于标准成本核算体系，系统提供了实际成本/物料分类帐的功能，即：以相对固定的标准成本/计划成本满足控制及核算的需要，并在月末将价格差异在存货成本和发货成本之间进行分配，并对物料计算出其月末的实际单位成本。
油气利用各推广单位基于标准成本核算的生产企业均启用实际成本/物料分类帐的功能计算实际成本，即在月末将价格差异在存货成本和发货成本之间进行分配，并对物料计算出其月末的实际单位成本。
油气利用各推广单位的存货只以人民币计价，所以物料分类账的多种货币计价的功能不被采用。
起用物料账的工厂，物料的价格控制和价格确定如下:
在油气利用公司代码下激活生产成本组件分割。
