物料分类账简介

一、背景

中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法，即实际成本法，如果企业采用计划成本法，例如标准成本进行日常核算，应当在月末结算成本差异，将计划成本调整为实际成本。

我们知道，SAP可 以采用标准价和移动平均价来评估产生移动的物料价值。而无论是标准价还是移动平均价，都不能反映所移动物料的考虑出入库历史的实际成本，按照这两种方式来 评估移动的物料时，需要记录移动时产生的差异。（关于移动平均价不能够反映历史实际成本这一结论，如有不同意见，希望能详细讨论）

二、物料分类帐的差异分摊原理

(一)   启用物料分类账的意义作用在于：

        1、记录差异

        2、分摊差异

        在期末分摊差异之后，以实现还原物料的实际成本。

(二)  差异类别。SAP将差异分为两大类：

1、价格差异。价格差异是由于物料移动的评估价格与实际价格（或者计划价格）不同而产生的差异。

2、汇率差异。因汇率产生的差异。

价格差异又分类单层价格差异和多层价格差异，二者之和构成总的价格差异。简单的讲，单层差异是由于物料本身而产生的差异；多层差异是由来自于物料所处BOM的下层物料的差异而引起的该物料的差异。

(三)  差异分摊逻辑。SAP分摊差异最重要的两条逻辑如下：

        1、差异从期初库存和入库中收集，在消耗与期末库存之中分摊

        2、每单位数量的同一物料所分摊到的差异相同。

下图可以说明这两个原则：

业务	业务分类	数量	单级价格差异	多级价格差异	总价格差异	汇率差异
进	收据	38,791.71	-2,401,261.76	8,861,125.84	6,459,864.08	00000000
	期初库存	840.56	-160,095.42	56,859.85	-103,235.57	00000000
销存	消耗	39,547.01	-2,555,846.99	8,898,800.63	6,342,953.64	00000000
	期末库存	85.26	-5,510.19	19,185.06	13,674.87	00000000