财务人如何用逻辑推理,找出数据背后隐藏的东西?
✎ 编 者 按
万变不离其宗,凡事都会留下痕迹,有很多非财务指标的变化,最终也会在财务报表上体现。财务人员当学会逻辑推理,做分析更要有一个企业“整体”概念。
01
财务人员要学会逻辑推理
财务人员要学会逻辑推理,融会贯通,把看似独立、单个的事件联起来看(connect the dots),并把握全局视角(have abig-picture view),找出事情背后隐藏的东西。
事实上,有些报表上的数字是可以相互印证的,从不同的角度询问多个部门,可以对同一个事项有更深入的了解。我们再来说件真实的事情。
02
临时工增加会影响销售净毛利吗?
有一次,我在分析工资成本的时候发现,某个销售区域的工资福利支出比预算以及上一年多了很多。进一步分析发现,主要的差异来自该区域的仓库。
我去询问该区域的营运总监,他回答说:“对啊,我们这个月请了很多临时工,帮忙把仓库整理了一下,因为我们的仓库一直缺少人手,有大半年的时间都没有认真整理和盘点了。所以,这个月我们请了一家劳务外包公司,对仓库专门做了彻底的清理,因而多出了很多临时工的人工费用。但这部分超支是我亲自申请且经CFO和CEO批准的。”
当我做完了工资的分析之后,我又想到,既然是整理仓库,也就是将仓库的货物清点、重新排列、上架,与此同时肯定会产生盘点结果。如果有碰到已经无法出售的货物、已经损坏的货物或者库存清单上的货物丢失等,势必计入库存盘亏和损耗。
所以,该区域的库存盘亏和损耗(inventory write-off)这个月一定不会少。去明细账上一查,果然如此,通常库存盘亏损耗基本上占销售额的0.3%~0.5%,而这个月他们的库存盘亏损耗达到了该区域销售额的0.8%,比平时多了一倍。这些库存盘亏和损耗是作为产品销售成本的一部分入账的,由于金额相当大,所以同时也影响到该区域这个月的销售净毛利。
03
财务分析要有企业“整体”概念
清算应收账款或其他应收款、清理预提费用、集中支付应付账款等行为,都会影响到不止一个会计科目、一张会计报表,同时也会涉及多个财务比率的变化。当有类似的行为发生时,财务分析人员要关注它们对财务整体结果的影响。
还有很多非财务指标的变化,最终也会在财务报表上体现。
比如:企业的客服部门每个月都抽样调查客户满意度。当对于某个产品质量和售后服务的客户满意度下降时,该产品的销售额往往也会下降,退货也会增多。
同时,已出售的产品相应的报修增加,维修成本也会增多。如果该产品质量的下降是由于某个供应商供应的零件质量有问题,那么,原材料的损耗报废也会增加。如果将该原材料退回去,可能还会有相应的检测、整理、仓储、搬运等费用的出现,真可谓是“牵一发而动全身”。
这也就是我们通常说的,财务分析人员做分析要有一个企业“整体”(a big picture)的概念,而不是仅仅囿于一隅,只看到一个方面的数字变化,应该关注和它相关联的其他财务数据甚至是非财务数据的变化。往往一件小事就可以带动多个报表的多项科目的变化。
▨ 来源:管理会计知识汇 作者:吴坚 选自:挖掘数字背后的商业价值。