交易性金融资产

1.取得：

借：交易性金融资产——成本

　　应收股利/应收利息（取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券信息）

贷：其他货币资金——存出投资款（支付的价款）

 

借：投资收益（交易费用）

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金等（支付的交易费用及增值税）

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2.后续（持有期间）：

（1）股利或利息的核算

①收到取得时已宣告但尚未方法的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

借：其他货币资金——存出投资款

贷：应收股利/应收利息

②持有期间应得的现金股利或债券利息

对方宣告分红或利息到期时：                                               收到股息或利息时

借：应收股利/应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　借：其他货币资金——存出投资款

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 贷：应收股利/应收利息

（2）资产负债日（年末、月末），交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益

资产负债日，公允价值上升时（升值）　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债日，公允价值下降（贬值）

借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　借：公允价值变动损益

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

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3.出售

借：其他货币资金——存出投资款

贷：交易性金融资产——成本

　　交易性金融资产——公允价值变动（或借方）

　　投资收益（或借方，差额）