2022初级会计实务

一、6大要素

资产=负债+所有者权益+收入-费用+利润；

当期损益，即当期的净利润或者亏损；

收入-费用={xx}利润；营业利润、利润总额、净利润；

二、资产各种清查？现金、存货、固定资产 盘盈、盘亏？

盘盈

1.现金清查；（偶然的利得）

批准前；借：库存现金

　　　　　　贷：待处理财产损溢

批准后；借：待处理财产损溢

　　　　　　待：其他应付账款

　　　　　　　　营业外收入

2.存货；（前期错误导致）

批准前；借：原材料/库存商品

　　　　　　贷：待处理财产损溢

批准后：借：待处理财产损溢

　　　　　　贷：管理费用

3.固定资产；

批准前；借：固定资产

　　　　　　贷：以前年度损益调整

批准后；借：以前年度损益调整

　　　　　　贷：盈余公积

　　　　　　　　利润分配-未分配利润

盘亏

1.现金清查；（管理混乱）

批准前；借：待处理财产损溢

　　　　　　贷：库存现金

批准后；借：其他应收款  （应有责任人赔偿 或保险公司赔偿）

　　　　　　 管理费用  （无法查明原因）

　　　　 贷：待处理财产损溢

2.存货；（管理、非常损失）

批准前；借：待处理财产损溢

　　　　　　贷：原材料/库存商品

　　　　　　　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）（非常损失 无此项）

批准后：借：原材料（残料回收价值）

　　　　　　其他应收款 （保险公司和过失人的赔偿）

　　　　　　管理费用

　　　　　　营业外支出 （非常损失）

　　　　　　贷：待处理财产损溢

3.固定资产；（非常损失）

批准前；借：待处理财产损溢

　　　　　　累计折旧

　　　　　　固定资产减值准备

　　　　　贷：固定资产

批准后；借：其他应收款 （保险或过失人赔偿）

　　　　　　营业外支出-盘亏损失

　　　　　贷：待处理财产损溢

三、坏账、跌价、减值等损失；应收账款、存货、固定资产（谨慎性）

应收账款；计提、转回、实际发生、已确认并转销的应收款项以后又收回的；

存货跌价准备；计提、转回、结转（销售）；

固定资产减值；

应收账款

计提；借：信用减值损失-计提的坏账准备

　　　　贷：坏账准备

转回；借：坏账准备

　　　　贷：信用减值损失-计提的坏账准备

实际发生；借：坏账准备

　　　　　　贷：应收账款/其他应收款

 

确认后又转回；借：应收账款/其他应收款

　　　　　　　 贷：坏账准备

　　　　　　　借：银行存款

　　　　　　　　贷：应收账款/其他应收款

存货跌价准备

计提；借：资产减值损失-计提的存货跌价准备

　　　　贷：存货跌价准备

转回；借：存货跌价准备

　　　　贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备

结转；借：存货跌价准备

　　　　贷：主营业务成本/其他业务成本

 

固定资产减值；　　　　　

借：资产减值损失

　　贷：固定资产减值准备