一家企业的多个银行帐户相互转账的记账技巧

一家企业的多个银行帐户相互转账的记账技巧

假设某企业有银行卡A和银行卡B，A和B之间常常相互转账，那么最直观的会计分录就是这样的：

// 银行回单Axx：向银行卡B转账10000元
借：银行存款——银行卡B 10000
  贷：银行存款——银行卡A 10000

这是理论。

在实践中，会计（张有才）会拿着银行卡A的一摞银行回单，一张一张地记账。当TA看到“银行回单Axx：银行卡A向银行卡B转账10000元”这张回单时，就按上面的分录那样记。
但是，这也意味着，银行卡B的一摞银行回单里，有一张“银行回单Bxx：银行卡A向银行卡B转账10000元”的回单，记录着同一件事。所以，当TA看到这张回单时，就要记下下述的会计分录：

// 银行回单Bxx：收到银行卡A转账10000元
借：银行存款——银行卡B 10000
  贷：银行存款——银行卡A 10000

得，一件事被记录了两次。银行卡A的余额因这件事减少10000元，但在账面上，银行卡A的余额减少了两个10000元。同理，银行卡B的余额因这件事增加10000元，但在账面上，银行卡B的余额增加了两个10000元。

为了解决这个问题，就得在处理完所有银行回单后，增加一个抵销分录，如下：

// 抵销被重复记录的转账（写法1）
借：银行存款——银行卡B -10000
  贷：银行存款——银行卡A -10000

当然也可以这样写：

// 抵销被重复记录的转账（写法2）
借：银行存款——银行卡A 10000
  贷：银行存款——银行卡B 10000

本文使用写法1，这样，本文所有分录在借贷方向就全部一致了，只在金额方面会有不同。关于对这两个写法的意义的深挖，可参考（《我还没写》）。

这样做抵销分录，是正确的，但是不够科学。
首先，张有才只是在给一家企业做账，又不是给多家企业做账，怎么就折腾出抵销分录了呢？那不是合并报表才用得到的东西吗？太复杂了，太容易遗漏了。如果一家企业有好几张银行卡，每个月都相互转账很多次，为了写这个抵销分录就得花费好多精力。
其次，别的银行回单，都是“借/贷：银行存款”然后“贷/借：某科目”，就完事了。这个银行回单怎么就这么特殊，怎么就这么特别？它不就是个银行回单么，在程序化的时代，张有才没有理由为了它写抵销操作。

感觉到“首先”的时候，张有才萌生了“不对劲，有问题”的想法；思考到“其次”的时候，张有才抓住了解决这个麻烦的线索。
银行卡间转账（特殊性），记录在一张银行回单上，记录在银行回单上的，是各种各样的转账行为（一般性）。
银行卡间转账，在银行卡A的银行回单上，显示着从银行卡A转到银行卡B。目的地是银行卡B，这是这张银行回单的特殊性，因为它有特殊性，所以才会导致后续的特殊操作（即写抵销分录）；但是，一物是特殊的，就必然同时也是一般的！它仍旧只是一张银行回单，与其他银行回单有着同样的一般性！目的地是银行卡B，这是这张银行回单的特殊性，但这个目的地仍旧只是一个目的地，这是这张银行回单的一般性。不看目的地的特殊性，而去看目的地的一般性，不就能解决问题了吗！

对任意一张银行回单来说，它的目的地都是一个“别的银行卡”（一般性），只不过有的时候这个“别的银行卡”仍旧是本企业自己的银行卡（特殊性）而已。那么，张有才在为银行卡A的银行回单记账的时候，像对待外人的银行卡一样不就好了，这不就是从一般性的角度处理它了吗。这个“别的银行卡”随便是谁的银行卡好了，无所谓。也就是说，TA可以这样写分录：

// 银行回单Axx：向银行卡B转账10000元
借：其他应收(付)款——内部转账——银行卡B 10000
  贷：银行存款——银行卡A 10000

同理，张有才在为银行卡B的银行回单记账的时候，就这样写分录：

// 银行回单Bxx：收到银行卡A转账10000元
借：银行存款——银行卡B 10000
  贷：其他应收(付)款——内部转账——银行卡A 10000

不必手动写抵销分录了，抵销已经自动实现了。

回头看，现在，银行卡A的每张银行回单对应的会计分录，都只出现银行卡A自己这个银行卡（银行存款——银行卡A），不会出现其他银行卡了（无论是外人的银行卡应收(付)账款等，还是自家的银行卡银行存款——银行卡B）。这也说明，这样的分录形式符合了程序化所要求的一般化。
再回头，张有才看到，一开始的直观写法，实质上是分别为银行卡A和银行卡B记账，也就是将银行卡A和银行卡B分别视为一个会计主体了，所以，才需要外加一个抵销分录将其合并。这本质上的确是在做合并报表中的抵消分录。

一个事物在有一般性的同时也有特殊性。从某个角度看，它表现出特殊性，那么，从另一个角度看，它一定会表现出一般性；反之亦然。
理解和运用这一哲学方法吧，它可以理顺很多问题，我是说，所有问题。