税收基础知识 > 三税(营业税, 增值税, 所得税) + 关税

三税：营业税 ▪ 增值税 ▪ 所得税

主要关注：一般纳税人, 起征点不详细描述。

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营业税（Business tax）

　　营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

　　营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率。

　　- 计算公式为：营业税应纳税额=计税营业额×适用税率

　　－适用税率，参考：营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。3%，5%

　　- 申报&缴纳地点：地税局

 

增值税 （Value-added tax）（VAT）

　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

　　- 一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

　　- 计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 [4] 

　　销项税额=销售额×税率
　　销售额=含税销售额÷（1+税率）[4]
　　销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。[4]
　　进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

　　- 小规模纳税人适用征收率，征收率为3%

　　应纳税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额÷（1+征收率）

　　- 申报&缴纳地点：国税局

 

企业所得税

　　企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　- 企业所得税的税率为25%的比例税率，20%，15%，10%，每个行业不同，外加各种政策优惠的列表。

　　- 计算公式： 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

　　- 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

　　- 申报&缴纳地点：地税局

 

关税

　　关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口 商所征收的税收。　　

　　关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。

　　- 关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率。

　　　　-- 从价

　　从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。因此，按从价税计算关税，首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下：
*应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

　　　　-- 其他计算方式。

　　- 纳税方式: 通常的关税纳税方式是由接受按进（出） 口货物正式进（出）口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐入库手续后，海关 （凭银行回执联）办理结关放行手续。征税手续在前，结关放行手续在后，有利于税款及时入库，防止拖欠税款。因此，各国海关都以这种方式作为基本纳税方式。