AC, FVOCI, FVPL

IFRS9 会计新准则中规定了资产划分依据为合同现金流特征及业务模式。

关键词：资产负债表，利润表，损益，利率风险

---AC账户： 为收取合同约定的现金流。持有到期业务。

资产在持有期内不变，使用摊余成本法；票息收入计入利润表损益，持有期内不变。

因此，资产和损益都是不变的。

---FVPL账户： 为出售而持有金融资产。

资产要盯市计算；票息收入计入利润表收入，盯市损益直接计入利润表的“当期损益”科目，影响当期利润。

因此，资产与损益都是变化的。

---FVOCI账户：兼顾两种目的。

资产要盯市计算，资本公积要按照累计fair value进行扣减，计入资产负债表的“其他综合收益”科目，影响资本。票息收入不变同上。

因此，资产变化，利润损益不变。