会计实务会计分录——资产之流动资产篇

会计实务会计分录——资产之流动资产篇

• 会计恒等式

• 流动资产的分录

  1.会计恒等式

会计的静态恒等式：资产 = 负债 + 所有者权益
会计的动态恒等式：收入 = 利润 + 费用
# 会计的静态恒等式作为财务报表中资产负债表的依据，会计的动态恒等式作为财务报表中利润表的依据

2.会计科目分类

会计科目有以下两种分类方法：
1.按照其归属的会计要素分类可分为以下六类：
资产类、负债类、所有者权益类、共同类、损益类、成本类
2.按照详细程度及统驭关系可分为以下两类：
总分类账户和明细分类账户

总分类账户

总分类账户的特征：
1.一级账户或总账科目
2.对会计要素的具体内容进行总结分类形成的会计科目
3.是进行总分类核算的依据，提供总括指标
4.一般是由会计准则或制度统一制定

明细分类账户

1.对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目
2.是进行明细分类计算的依据
3.可根据会计制度规定和企业核算需要设置
4.一般由企业自行制定

资产

资产按照其流动性的不同可以分为流动资产和非流动资产，这里我们按照这个顺序依次例举资产的会计分录

1.流动资产

库存现金相关会计分录

1.将现金存入银行或提现的会计分录
#存钱时
借 银行存款  
 	贷 库存现金
# 提现时
借 库存现金
	贷 银行存款
#用现金预借差旅费
借 其他应收款——某某借款人
	贷 库存现金
#报销差旅费时
借 管理费用  #这个账户是用来记录报销的实际金额
   库存现金  # 这个账户是用来记录借款人借的差旅费比报销金额多的时候退回的现金
	贷 其他应收款 
       库存现金 #这个账户是用来记录借款人借的差旅费比报销金额少的时候需要补给借款人的现金
#现金购入日常办公用品
借 管理费用——办公用品
	贷 库存现金
#现金的短款与长款处理
#现金短款
1.处理前转入'待处理财产损益-流动资产损益'
借 待处理财产损益——待处理流动资产损益
	贷 库存现金
2.处理后转出：
借 其他应收款 #应由负责人或者保险公司赔偿的
   管理费用  #无法查明原因
   贷 待处理财产损益——待处理流动资产损益
#现金长款
1.处理前转入'待处理财产损益—待流动资产损益'
借 库存现金
	贷 待处理财产损益——待流动资产损益
2.处理后转出：
借 待处理财产损益——待流动资产损益
	贷 其他应付款 #应付人员或者单位款项
       营业外收入 #无法查明原因

银行存款相关会计分录

# 提现
借 库存现金
	贷 银行存款
# 以银行存款支付税收滞纳金
借 营业外支出
	贷 银行存款
# 以银行存款捐款给希望工程
借 营业外支出
	贷 银行存款
#以银行存款支付之前没有计提过的短期借款利息
借 财务费用
	贷 银行存款
#以银行存款支付短期借款利息(之前有计提)
1.当时是：
借 财务费用
	贷 应付利息
2.现在是：
借 应付利息
	贷 银行存款
#收到银行的利息收入
借 财务费用(红字)
	贷 银行存款
#以银行存款购入商品
借 原材料\库存商品\周转材料
   应交税费-应交增值税(进项税额)
	贷 银行存款
#借入短期借款并已以银行存款入账
借 银行存款
	贷 短期借款    
#收回客户公司前欠货款并以到账
借 银行存款
   财务费用  #现金折扣
	贷 应收账款-某公司    

交易性金融资产相关会计分录

#取得交易性金融资产
借 交易性金融资产--成本【取得时的公允价值】
	应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
    投资收益【发生的交易费用】
    应交税费-应交增值税(进项税额)
	贷 其他货币资金
#投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借 其他货币资金
	贷 应收股利/应收利息
#交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借 应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例】
   应收利息【资产负债表日计算的应收利息】
	贷 投资收益
#交易性金融资产的期末计量
借 交易性金融资产——公允价值变动
	贷 公允价值变动损益 #公允价值上升，如果下降则做相反的分录
#出售交易性金融资产
借 其他货币资金【实际收到的金额】
	贷 交易性金融资产-成本【取得时的公允价值】
                  -公允价值变动【累计公允价值变动，也有可能在借方】
        投资收益【差额，也可能在借方】
#转让金融商品应交增值税
#转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借 投资收益
	贷 应交税费-转让金融商品应交增值税 #产品转让损失时，编制相反分录

存货相关的会计分录

#原材料
#实际成本法，购入材料
#款已付，料已入库
借 原材料
   应交税费-应交增值税(进项税额)
    贷 银行存款等
#款已付，发票账单已到、材料未到
借 在途物资
   应交税费-应交增值税(进项税额)
    贷 银行存款等
#料已到、发票账单未到
借 原材料【暂估价值】
	贷 应付账款-暂估应付账款
#下月初，用红字予以冲回
借 原材料(红字)
	贷 应付账款——暂估应付账款(红字)
#贷款预付，材料尚未验收入库
借 预付账款
	贷 银行存款
#材料入库并收到发票账单
借 原材料
  应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷 预付账款
#补付剩余货款
借 预付账款
	贷 银行存款
# 实际成本法，发出原材料
借 生产成本【生产车间领用】
   制造费用【车间管理部门领用】
   管理费用【行政管理部门领用】
   销售费用【销售部门领用】
    贷 原材料
#计划成本法，购入时
借 材料采购【实际成本】
   应交税费-应交增值税(进项税额)
    贷 银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据
#计划成本法，入库时
借 原材料【计划成本】
	贷 材料采购【实际成本】
       材料成本差异【差异，也有可能在借方】
#购入时，超支差计入"材料成本差异"科目的借方(正数)，节约差计入"材料成本差异"(负数)。
#计划成本法，发出原材料
借 生产成本
   制造费用
   管理费用
   销售费用
    贷 原材料
       材料成本差异
#存货清查
#存货盘盈
#批准处理前
借 原材料/库存商品
	贷 待处理财产损益——待处理流动资产损益
#批准处理后
借 待处理财产损益——待处理流动资产损益
	贷 管理费用
#存货盘亏
#批准前
借 待处理财产损益——待处理流动资产损益
	贷 原材料【盘亏材料成本】
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)
#批准后
借 其他应收款
   管理费用
   营业外支出——非常损失
	贷 待处理财产损益——待处理流动资产损益