长期投资核算

基本账户： “长期投资”和“投资收益”

股票购入核算：

          股票投资，借记“长期投资--股票投资”

         股利         借记“其他应收款--应收股利”

                         贷记“银行存款”

1.1投资收益的核算--成本法

            1、适用条件：（小于20%以下的表决权资本），被认为是无控制权或无重大影响；

                 或（被投资企业在严格的限制条件下经营，在向投资企业转移资金的能力受到限制）

          长期投资一般不调整其账面价值，在购入的股票市价发生永久性跌价或收到清算股利时应做相应调整

                                            收到股利：

                                                          借：银行存款

                                                                 贷：投资收益

1.2 权益法

               条件是，投资企业对被投资企业有决策控制权或重大影响的情形

      投资企业设置：“长期投资--股票投资”账户         账面价值随着被投资企业的所有者权益变动而变动

                     借： 长期投资--股票投资

                           贷：投资收益

                    （股利的发放会减少被投资企业的所有者权益）

          企业收到发放的股利时：

                        借：银行存款

                                 贷：长期投资--股票投资

               投资企业发生亏损，投资比例应计算其相应负担的亏损额

                                             借：投资收益

                                                      贷：长期投资--股票投资

      1.3 长期债券投资账务处理

              长期债券购入核算       通过“长期投资--债券投资”、“长期投资--应计利息”两个会计科目

        按面值购入：

                    按面值购入：      

                                            借：长期投资--债券投资（债券面值）

                                                 长期投资--应计利息（债券内含已实现利息）

                                      贷：银行存款

                    溢价购入：

                                           借：长期投资--债券投资（总价款减去内含已实现利息）

                                             长期投资--应计利息（债券内含已实现利息）

                                       贷：银行存款

                    折价购入：

                                         长期投资--债券投资（总价款减去内含已实现利息）

                                        长期投资--应计利息（债券内含已实现利息）

                                       贷：银行存款等相关科目（支付的实际款项）

  2、债券利息核算

                    1、按面值购入长期债券

                                 借：长期投资--应计利息

                                 贷：投资收益

                         实际收到利息时:

                                 借：银行存款

                                  贷：长期投资--应计利息

                  2、溢价购入长期债券             应计利息=面值* 票面利率

                                 直线法摊销溢价：溢价=实际取得成本-债券面值

                                             年溢价摊销额=溢价/购入至到期的存续期

                                              实现利息收益=应计利息-年溢价摊销额

                                 摊销利率法摊销溢价  ： 年溢价摊销额=票面应计利息-年初债券账面价值*实际利率