短期投资核算

LEGAL ACCOUNT企业法人

 

短期投资核算 基本账户：短期投资和投资收益；两账户均设置明细账户进行核算

 

投资收益账户，贷方登记对外投资取得的收入（差额），借方登记投资的损失（差额）；期末余额可能在贷方，也可能在借方，应将其全部转入“本年利润”账户；

短期投资其他账务处理：发放股利或计息 计入其他应收款--应收股利或“其他应收款--应收利息”账户

 

1、短期投资的账务处理

            1、投资股票，购买价格未含股利，实际成本入账

                              借：短期投资--股票投资

                              贷：银行存款

            2、投资股票，含股利（两者分别入账）

                            借：短期投资--股票投资（股票面值加上交易费用）

                                  其他应收款--应收股利（已分派股利）

                               贷：银行存款

            3、债券，发行日购买

                            借：短期投资--债券投资（买入价加上交易费用）

                              贷：银行存款

           4、投资债券，购买二手已含息债券

                           借：短期投资--债券投资（买入价加上交易费用）

                                     其他应收款--应收利息（应计债券利息）

                              贷：银行存款

2、短期投资转让出售账务处理

          1、转让或出售的股票或债券不包含股利或利息

                     （净收益）

                                借：银行存款

                                   贷：短期投资--股票投资（成本价）

                                         投资收益--股票投资（卖价减去手续费和成本价差额）

                      （净损失）

                              借：银行存款

                                  投资收益--债券投资（成本价减净收入后的差额）

                            贷：短期投资--债券投资

 

3、企业转让的或出售的股票或债券含有宣告分派的股利和利息时： 

                     股票投资：贷记 “其他应收款--应收股利”

                     债券投资：贷记 “其他应收款--应收利息”

 

    如例子：          2年期债券到期；购入时全部成本20300，两年面值20000利率12%债息4800 兑付本息

                               借：银行存款 24800

                                     贷：短期投资--债券投资20300

                                           投资收益--债券投资4500