支付进阶必备，借贷记账

“借贷记账全知道，财务进阶有依靠。” 在财务领域，为何借贷记账如此关键？它是如何基于会计等式构建起记账规则的？这些规则又怎样在日常生活的经济活动中得以应用和体现？

 

引言

在掌握了基础的支付设计后，进一步提升支付领域专业能力时，首先遇到的瓶颈往往是账务知识。这其中又以会计的“借贷记账、会计科目、账务核算”最为抽象和难以理解。本文就用生活化的例子让大家快速入门。

当然专业的知识还需要系统的学习

 

01 左右平衡，会计等式

我们拥有很多现金、银行卡、房子、车子，信用卡、房贷、车贷，这些账如何才能算清楚呢？在会计中就是通过会计等式是来记录经济活动，通过等式的左右平衡，来核算账务的准确性。

1.1、左右平衡

在会计视角下一切都是平衡的，你拥有一样东西的同时就会失去一样东西，比如我们拥有一件衣服就需要刷卡消费，我们买一套房子就需要掏空家里六个口袋和找银行贷款。

在生活中，我们的所有的财产与债务也都是平衡，他们就像一个事物的两个方面一样。可能你会说：“我买东西全用借记卡、买房子全款、买车全款，这个过程就没有债务了呀？”

当然不是。在会计视角下，他不仅关注你付款的那一瞬间用的是财产还是债务，他也会对你这个人或者企业所有经济活动的全面考量。

你可以尝试回答以下问题：

1）你借记卡的存款从哪里来的？工资收入：你要付出劳动，你要为上班支付通勤、住宿和餐饮等费用。投资收入：你要付出本金，本金来源又是需要付出劳动所得。

2）全款买房、买车你的钱又是哪里来的？

除去你的工资收入，还有父母的赞助。而获得父母的赞助你未来就要承担赡养的义务。

所以会计是把企业和个人的所有经济活动会计都要记录下来进行衡量，而不是仅关注你花钱的这一个方面。

 

1.2、会计等式

为了更准确地描述经济活动，会计准则将“经济活动”抽象为六个会计要素：资产、负债、所有者权益、利润、收入和费用。这六个要素共同构成一组会计等式，便于记录和核算。

这六个会计要素有组成了三个会计等式“静态等式、动态等式、会计恒等式”

1.2.1、静态等式：记录余额

财产和债务相互转换交换中，财产就是资产类要素，而债务相对复杂些他分为了外部债务和内部债务所有构成。

1）资产：会给你带来收益

资产是指能带来未来经济收益的资源，对我们个人而言，包括银行卡里的钱、储蓄、房产和借给他人的借条等。

2）负债：是一项外部债务

负债就是会导致收益流出，需要去偿还的一项义务。这种也就是我们欠的的外债。这里就包含了各种的贷款、抵押的房产、以及为了还债支付利息和税金。

3）所有者权益：是一项内部债务

就是资产减去负债有的剩下来的钱，这些钱需要你进行二次分配。其实这就是一项内部的债务，对我们个人来说就是包括父母的赞助买房的钱，你打工后的工资结余，你的额外投资收益等。

静态等式的特点就是，它像我们的账户余额一样，一直在变动。只有你每个月去算一下账的时候三个会计要素才会平衡，所以我们称其为“静态等式”。

1.2.2、动态等式：记录发生额

如何去记录我们每天都在发生的经济交易呢？这个就是最常见的收入、支出和利润。在会计要素上支出又称为费用。他们三者是永远都相等的。

1）收入：经营活动中的钱的流入。就是各种钱收入明细和每天的汇总。

2）费用：为获取收入或维持经营等花出去的钱。就是各种支出的明细与每天的汇总。

3）利润：经营活动赚到的钱，也是收入扣减费用后的差额。就是收入和支出相减之后的发生金额。

可以看到，动态等式就实时记录你收款、付款这一瞬间的所有活动，他不关心你过去有多少钱，将来要还多少债，未来要如何二次分配，所以他可以随时保持平衡。

1.2.3、恒等式：全面反应经济活动

静态等式需在结算时才能平衡，而动态等式虽然一直都是平衡的但是他不全面，两者都只是反映经济活动的一部分。因此，为全面反映经济状况，出现了会计恒等式，它结合了静态和动态等式的特点。

由于利润的增加和减少会影响到最终给股东的收益，因此把动态等式代入静态等式就得到了一个会计恒等式。

1）会计恒等式1：资产=负债+收入-费用

这样的恒等式在进行会计处理时候，等式两边在任何时候都保持平衡，这对进行会计核算就会非常的方便。

2）会计恒等式2：资产+费用=负债+收入

为了更加方便记账的账务处理，通过对第一等式交换，就形成了第二种会计很等式。这个等式也是平时借贷记账中最常用的，这个我们在后面在借贷记账规则时重点介绍。

 

1.3、会计科目

会计要素是对会计内容的概括，主要为了便于沟通。实际工作中，财务人员使用的是由财政部统一制定的会计科目。这些科目包括总账科目和明细科目。所有企业的总账科目必须一致，而明细科目则可以在规定范围内自行调整。

会计要素和会计的总账科目关系基本是一致的，唯一的区别就在于增加了损益类和成本类2个科目。

1）损益类科目：他把“收入类科目”和“费用类科目”两者合并在一起，目的是为了计算利润方便。

2）成本类科目：是从费用类里面单独列出来，这样的目的也是为了方便单独核算成本。

 

02 左借右贷，借贷记账

2.1、复试记账规则

借贷记账又称为复试记账，它遵循着“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原则。每一笔账务都要采用在两个或者两个以上账户之间同时通过借和贷的方式进行登记，这样账务就登记准确，也比较容易查找问题。

按照最简单的会计等式，资产和负债科目分在等式左右两边（注意他们位置不能变），他们分别由“T字型账户”记录账务信息。

1）等式左右，决定借贷增减

等式两边分别有资产和负债两个T字账户，每个账户左边有个借，右边有个贷。根据账户在等式的左边还是右边，借和贷的增加也是不同的。等式左边：借方增加，贷方减少。等式右边：借方减少，贷方增加。

2）记账明细

他就是一个账簿用来记录账户上发生的每一笔资金变动的明细记录，账簿上记录的增减也是和借贷方向一致的；等式左边：借方记录增加金额，贷方记录减少金额；等式右边：借方记录减少金额，贷方记录增加金额；

3）发生金额

就是对借方和贷方的记账明细的金额进行汇总等式左边：借方发生额=Σ借方增加金额；贷方发生额=Σ贷方减少金额；等式右边：借方发生额=Σ借方减少金额；贷方发生额=Σ贷方增加金额

4）账户余额

每个账户有期初、期末两个账簿的余额，用来结账的时候使用。

账户余额是有借贷方向的，期末结算的时候需要对借方和贷方的发生额进行一个轧差来更新期末余额等式左边：借方余额轧差，“借方期末余额=借方期初余额-(Σ借方发生额-Σ贷方发生额)”；等式右边：贷方余额轧差，“贷方期末余额=贷方期初余额-(Σ贷方发生额-Σ借方发生额)”；

会计账户余额与钱包账户余额

虽然两者都是叫账户余额，但是作用还是有所区别的。会计账户余额只有在期末才会更新，而钱包账户余额则是实时更新的。

 

2.2、恒等式记账规则

可能以上的规则让你看着很头疼，那我们直接用一张图来表示这借贷记账规吧。

1）会计科目

我们会计恒等式列出了资产、损益费用和负债、损益收入四个科目，他们分别位于等式的两边。

2）记账方向

借贷记得记账方向是根据科目在等式左右来决定的，等式左边借方增加，等式右边贷方增加，同一科目相对应的借贷则是减少。

3）余额方向

静态等式中的科目“资产、负债、所有者权益”，他们要进行期末的结账，因此是有余额的。

动态等式中的科目“损益类-费用，损益类-收入”，他们只有发生额，所以他们一般是没有余额的。

 

03 等式的增减平衡

下面我们就用一个生活中的例子来看下是等式左右的增减平衡。

小刚同学刚工作没多久，每月收入1万多，但是总抱怨钱不知道花到哪里去了，所以他就开始每天记账，关注自己的5个口袋。

 

3.1、买衣服：支出，200元/笔，刷的借记卡

借记卡消费和衣服都属于小刚同学的资产，因此都在等式左侧；

资产类科目，刷卡是资产减少，所以记在贷方；买了件衣服是资产增加，所以记在借方。

等式同侧一增一减，等式平衡。

 

3.2、买手机：支出，2000元/笔，刷的信用卡

信用卡买手机，信用卡属于小刚的负债，在等式右边，买的手机是小刚的资产在等式左边；

负债类科目，刷信用卡负债增加，所以记在贷方；买手机资产增加，记在借方。

等式两侧同时增加，等式平衡。

 

3.3、父母赞助买电脑：支出，8000元/笔，父母赞助

父母赞助分为两个步骤，第一步是父母打款，第二步是小刚消费；

第一步：父母转账到小刚同学借记卡

父母同意赞助，小刚同学所有者权益增加8000，记在贷方；父母转账到小刚借记卡，资产增加8000，记在借方。

第二步：小刚刷卡消费买电脑

小刚刷卡消费资产减少8000元，记在贷方；小刚获得一台电脑，资产增加记在借方。

 

3.4、出行/餐饮/租房：支出，5000元，借记卡

每月交通出行、餐饮、租房属于费用，在等式左边到公司的费用是500元，因此借方增加；

钱的来源都是借记卡，资产在等式左边，资产减少500元，因此贷方减少；

 

3.5、工资收入：收入，1万元/笔，借记卡

每月最开心的一天来了，发工资了。小刚扣除公积金和所得税后实际到手1万元，公司把钱打到了小刚的工资卡。

发工资到卡，属于资产在等式左边，存款增加1万元，因此借方增加1万元；

薪资属于收入，收入在等式右边，收入增加1万元，因此贷方增加1万元；

 

3.6、还信用卡：支出，500元，信用卡

借记卡属于资产在等式左边，信用卡是负债在等式右边。

借记卡支付，资产减少2000元，计贷方；信用卡还款，负债减少，记借方；

等式两边同减，等式平衡。